三、 综合：会计研究方法的选择和应用  
探讨会计研究方法的宗旨在于如何利用研究方法来发展会计理论和会计实务，更好地揭示会计系统的内在规律，服务于经济管理。适当和科学的研究方法是科学研究的基础，不适当和不科学的研究方法直接影响科学研究的质量，产生错误的结论，甚至使整个科学研究失败。  
1. 单一会计研究方法的批判。  
单一会计研究方法，是指在进行会计科学研究的过程中，过分推崇和强调某种方法的作用，而排斥其他方法作用的行为。应该说，单一研究方法存在的缺点是由其本身的特殊性所决定的。首先，任何一种研究方法，都有其特定的适用范围。超出其特定范围的使用，将会影响其科学性，导致不完全或不正确的结论；其次，任何一种研究方法都有其约束条件，特别是在研究的程序、资料的要求以及对象的主要变量构造等方面，都客观地、从不同程度上限制着研究方法的使用；再次，运用辩证唯物主义观点来看客观世界和会计系统，都具有复杂性和动态性，任何一种研究方法，都不能也不可能解决所有的问题，有时一个问题也需要运用多种方法来解决。  
单一研究方法存在的弊端，给会计科学研究所造成的危害是显而易见的。它不仅割裂了会计科学的整体性，使会计研究陷入孤立而狭窄的范围内，不可能揭示会计学的全貌。同时，单一的研究还违反了会计科学研究的基本规律，对一个具有动态性、开放性、层次性的不断发展变化的会计系统而言，单一研究方法无疑是会计研究上的“守株待兔”。近年来，我国会计理论研究取得了长足的进步，这同科学的异彩纷呈的研究方法的运用有着密切的关系。但也应清楚地看到，过分夸大某一研究方法的作用，不从客观事物的实际出发，认为只有自己使用的某种研究方法才科学合理的现象仍然存在。从发展和丰富会计理论的目的出发，这种单一的会计研究方法有害而无益。  
2. 科学会计研究方法的选用。  
科学地选用会计研究方法是保证会计研究获得成功的前提，但如何选择却是一项复杂的工作。这不仅因为有若干会计研究方法让研究者无从下手，还在于会计研究方法受制于多种因素，如研究者的知识水平、研究目的和内容、研究经费和时间等。笔者认为，应以能客观和全面地完成研究目的，揭示会计科学的内在规律作为评价会计研究方法是否科学的标准。具体来讲，应采用“五符合”原则：  
①符合研究者；  
②符合研究目的；  
③符合研究内容；  
④符合研究条件；  
⑤符合时代要求。如果做到了这五个符合，则基本上可以判定其选用的方法是科学合理的。  
科学方法的成功使用，关键在研究者驾驭研究方法的能力。首先，全面了解和掌握所选用研究方法的优缺点及适用范围，熟知研究程序和所需的约束条件。由于每种方法均存在一定的局限性，笔者认为会计研究方法的使用在于其统合性，在于综合运用。“统合”有统一、综合、集中、合并之意。应该说，会计研究方法的“统合”有两层基本含义，其一是会计研究方法有多种可供选择，而各种研究方法既相对独立又相互联系，彼此渗透，共同构成一个方法体系，越来越呈现出“统合”的趋势；其二是现代会计研究应采用综合研究法，即运用不同的方法解决不同的问题，甚至使用多种方法研究同一个问题。会计研究方法的发展呈现出的统合性与科学的融合有着密切的联系，也同越来越复杂的会计系统和会计问题直接相关。  
3. 提倡定量与定性相结合的会计研究方法。  
定量分析与定性分析是经济学上主流的研究方法，也应是会计学上最基本的研究方法，而且定量分析与定性分析这两种相辅相成的方法，越来越出现融合的态势。传统上，定性分析被广泛用于社会科学和人文科学，主要依靠研究者的知识和经验，对一些难以用定量分析的现象进行逻辑推理；而定量分析被较多地用于自然科学，它主要依靠大量的数据及数学推导研究问题。定量分析和定性分析相互联系，定量分析是定性分析的基础和前提，定性分析应建立在定量分析的基础上才能揭示客观事物的内在规律。会计研究既需要定量研究，也需要定性研究，更需要定量与定性相结合的研究，只有这样才能揭示复杂的会计系统。  

会计定量分析法并不意味着对定性分析法的否定，更不意味着会计研究要全部数学化。近年来国内外的有些学者将定量分析与定性分析人为割裂开来，错误地认为只有定量分析才是科学的方法，对定性分析方法持有疑问，进而采取排斥的态度，这种偏见对会计研究极为有害，不利于会计研究的全面开展及提高。另外，还有一种倾向也值得关注，就是将会计研究全部数学化，似乎会计研究中如果不用数学公式来表达，其理论就体现不出水平。笔者并不反对数学在会计研究上的应用，但不同意数学方法的滥用和误用。应该说，会计研究没有数学是万万不能的，而在会计研究过程中，数学也不是万能的。

财会月刊》1999年第３期