三、对实证会计研究者的建议  
1．熟悉己有文献。实证会计研究的选题、假设、检验和结论都建立在前人研究成果的基础上，在熟悉了已有的文献之后，我们才会知道自己应该写什么，就好像知道了别人走过了的路之后，才会知道到哪里去寻找宝藏。已有文献不仅包括国外的文献，还包括我国已有的研究成果，在研究已有文献的同时我们还要注意对我国特有问题的思考和解释。  
   
2．掌握基本理论。财务学和经济学的学习对实证会计研究是有好处的，也是一项深入的研究所必需的。另一方面，方法论的学习也是必要的，我们不仅要知道实证会计研究是怎样做的，还要知道为什么这样做和这种做法对结论的影响，不过应该强调的是方法论的学习需要通过实践来完成，我们不可能只通过书本来掌握它，虽然有些书本对于学习方法论是有益的。  
  从互联网上收集资料。目前我国的数据库建设还很不完备，数据收集成本很高，在这种情况下从互联网上收集数据是较为可取的一种方法，互联网上有丰富的关于上市公司和证券市场的数据资料，而且收集数据的成本也比较低。但这些数据可能会存在一些误差，需要进一步复核。  
   
 4．学习统计方法。统计方法的学习是实证会计研究所必需的，我国目前所使用的统计方法还都比较简单，我们没有理由认为复杂的方法比简单的方法更有用，重要的是选择更合理的方法。在美国的实证会计研究中统计方法的改进显得十分重要，而在我国还没有那么迫切，原因是我们处在不同的研究阶段，随着研究的深入，我国对统计方法的要求也会越来越高。  

    主要参考文试  
    1陆建桥·我国证券市场中会计研究的实证发现·会计研究，2000；8  
    2瓦茨，齐默尔曼著，陈少华译·实证会计理论·东北财经大学出版社，1999  
    3 Ross L. Watts and Jerold L . Zimmerman. Positive Accounting Theory: A ten year perspective. The accounting review, 1990 January  
    4 Bob Ryan, Robert w. Scapens and Michael Theobald. Research method And Methodolgy Inf Finance and Accounting. Academic Press Limited 1992  
    5威廉·H·比弗著薛云奎译·财务呈报：会计革命·大连:东北财经大学出版社，1999  
    6William. R. scot.financial accounting theory. Prentice-Hall,Inc.1995 

作者单位：上海财经大学

《会计研究》2001年第5期