荷兰会计的特色及启示   
 吴革 

一、会计的宏观管理 
    荷兰与大多数欧洲大陆国家一样，属于成文法系国家，其公司法包容在民法中。对企业会计最具有影响的法律是民法、税法；证券市场对会计只有间接影响；公司财务报告通常要受到许多利害关系集团的监督。 

    (一)民法。20世纪初，荷兰的企业管理与会计在国际上就有一定声誉，但直到1970年，企业编制财务报告实际上没有法律规定。1970年9月，荷兰公布了有关“企业年度报表”的公司法，公司财务报告才开始有了立法依据。由于荷兰没有独立的商法，该公司法于1975年收进了荷兰的民法之中，为了适应欧盟(前欧共体EEC)的协调要求，民法于1983年和1988年对有关条款进行了修订，并用“可接受的通用会计原则”取代了“良好惯例”这条标准。民法中规定，整套财务报表的目的是:按照可接受的通用会计原则，提供有助于形成有关财务状况和损益的可靠意见信息；同时，在年度报表允许的范围内提供偿债能力和变现能力的信息。应注意的是，此处所称通用会计原则不是已接受的会计原则，而是可接受的会计原则，在含义上类似于英国的“真实与公允”观点。至于哪些会计原则是可接受的判断标准，由荷兰年度报告委员会提供。这些判断标准虽非法定，却被大多数企业所遵循。 

    (二)税法。由于注重了会计信息的快速有效性，税法对荷兰会计制度与实务不发生直接的影响，这和德国、法国等欧洲国家明显不同。荷兰的税务会计与财务会计是明确分开的，会计的数字要经过摊配和调整才能与报税所用数字相衔接。这就促使企业较早地运用递延所得税会计的方法，并使得企业在选择具体会计方法时能够更多地从会计理论与原则出发，独立地进行考虑。